+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Внутренний контроль расчетов по налогам и сборам

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Внутренний контроль расчетов по налогам и сборам

Автореферат - бесплатно , доставка 10 минут , круглосуточно, без выходных и праздников. Зиборева, Ольга Юрьевна. Внутренний аудит расчетов по налогам и сборам в интегрированных компаниях : диссертация Введение к работе Актуальность темы.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Внутренний контроль и аудит на предприятиях являются важнейшей частью современной системы управления ими, позволяющей достичь поставленных целей с минимальными затратами.

Внутренний контроль налоговых обязательств и расчетов организации

Внутренний контроль и аудит на предприятиях являются важнейшей частью современной системы управления ими, позволяющей достичь поставленных целей с минимальными затратами. Контрольная среда в соответствии с Международными стандартами внутреннего аудита — это общее отношение высших органов управления хозяйствующим субъектом к необходимости осуществления внутреннего контроля и предпринимаемые в связи с этим действия.

На контрольную среду влияют ряд факторов: понимание руководством значения налоговой отчетности; готовность к исправлению существенных ошибок; получение консультаций у аудиторов; осуществление контроля за ведением бухгалтерского и налогового учета; распределение ответственности и полномочий на предприятии; проведение внутреннего аудита; наличие должностных инструкций; соблюдение графика составления отчетности; наличие учетной политики в целях налогообложения; соответствие внешней отчетности внутренним отчетам; разработка процедур по защите от несанкционированного доступа к документам, записям, имуществу; наличие СВК на предприятии.

Исходя из опыта проведения аудиторских проверок налоговой отчетности следует, что контрольная среда подготовки и представления пользователю налоговой отчетности зависит от ответственности руководства к исполнению обязанностей налогоплательщика, от осведомленности исполнительного органа о системе налогообложения, правах налогоплательщика и налогового органа.

Если руководством организации принято решение о создании или совершенствовании СВК, то процесс ее формирования целесообразно разбить на следующие этапы: определение целей СВК; определение основных функций СВК, необходимых для достижения поставленных целей; определение структуры СВК, предусматривающей наличие штатной службы внутреннего аудита; разработка положений, внутренних стандартов и методик, нацеленных на выполнение контрольных функций, эффект от которых будет превышать произведенные затраты; создание схемы взаимодействия службы внутреннего аудита с другими звеньями СВК и системы управления компанией.

Экономическую обоснованность расходов на СВК подтверждают следующие доводы: приобретение услуг по созданию и совершенствованию системы внутреннего контроля необходимо в связи с проведением особенных хозяйственных операций; совершенствование СВК способствует улучшению определенных финансовых показателей организации. Совершенствование СВК может оказать существенное влияние на: эффективность финансово-хозяйственной деятельности; финансовая устойчивость; своевременность и достоверность финансовой и налоговой отчетности; сохранность имущества и информации; соблюдение норм законодательства, внутренних процедур и регламентов.

Это позволит своевременно выявлять отклонения от плановых заданий и норм; принцип комплексности: весь комплекс объектов внутреннего контроля в хозяйствующем субъекте должен быть охвачен его различными формами в зависимости от уровня риска; принцип распределения обязанностей: функции работников аппарата управления распределяются между ними таким образом, чтобы выполнялись требования к формированию контрольной среды.

Каждое предприятие должно самостоятельно организовывать систему налогового учета, закрепив ее положения в учетной политике для целей налогообложения. Предварительная оценка существующей системы налогообложения включает: общий анализ и рассмотрение элементов системы налогообложения экономического субъекта; определение основных факторов, влияющих на налоговые показатели; проверка методики исчисления налоговых платежей; правовая и налоговая экспертиза существующей системы хозяйственных взаимоотношений; оценка документооборота и изучение функций и полномочий служб, ответственных за исчисление и уплату налогов; предварительный расчет налоговых показателей экономического субъекта.

Выполнение данных процедур позволит рассмотреть такие существенные факторы, как специфика основных хозяйственных операций в организации и существующие объекты налогообложения, соответствие применяемого организацией порядка налогообложения нормам действующего законодательства, оценить уровень налоговых обязательств и потенциальных налоговых нарушений экономического субъекта. Проверка и подтверждение правильности исчисления и уплаты экономическим субъектом налогов и сборов в бюджет и внебюджетные фонды может проводиться как по всем налогам и сборам, так и по отдельным их видам.

При проведении работ осуществляется проверка налоговой отчетности, представленной по установленным формам налоговых деклараций, расчетов по налогам, справок об авансовых платежах , а также правомерность использования налоговых льгот.

Сведения, содержащиеся в налоговой отчетности, проверяются и анализируются путем их сопоставления с данными синтетических и аналитических регистров бухгалтерского учета и отчетности. Аудиторская организация вправе анализировать первичные документы компании, получать разъяснения от руководства о показателях и методиках, положенных в основу налогового расчета, а также может наблюдать за процессом проведения инвентаризации и участвовать в осмотре объектов, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода или являющихся объектом налогообложения.

В рамках аудиторской проверки часть информации по налогам аудитор получает при проверке затрат, расчетов с поставщиками и покупателями, финансовых результатов. При проверке системы налогового учета аудитору необходимо установить правильность определения налогооблагаемых баз и точность расчетов сумм налогов, подлежащих к уплате, правильность составления налоговых деклараций. А для этого необходимо проверить наличие всех необходимых первичных документов, договоров по различным финансово-хозяйственным операциям, а также соответствие указанных в расчетах данных данным бухгалтерского учета и подтвердить соответствие финансовых и хозяйственных операций действующему налоговому законодательству.

В целях избежания арифметических ошибок рекомендуется проводить по каждому расчету сверку данных бухгалтерского учета, на основании которых составлен расчет, и арифметический подсчет в расчете. Также проверяется своевременность составления и представления налоговых деклараций и расчетов, своевременность уплаты налогов. Всю полученную в ходе проверки информацию аудитор регистрирует в своих рабочих документах, выявляет значимость ошибок и их влияние на достоверность отчетности, при необходимости корректирует план проверки.

Необходимо соблюдать и контролировать соответствие первичных документов установленным требованиям и следить за обеспечением полной и достоверной информации о хозяйственных операциях в целях налогообложения.

Для этого аудитору следует изучить организацию документооборота: существует ли график документооборота; насколько пригоден существующий документооборот для составления аналитических регистров налогового учета и формирования налогооблагаемых показателей; какое место занимают в установленном документообороте Налоговые декларации; учитывает ли существующий документооборот интересы внешних пользователей органов ФНС.

Аудитору следует также убедиться в том, что учетная политика организации не противоречит нормам бухгалтерского и налогового законодательства, разработаны ли формы первичных документов, не предусмотренных Госкомстатом, и технология документооборота; установлен ли список лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов. Проводя оценку СВК, следует также получать доказательства в виде тестирования. Аналитические регистры налогового учета — сводные формы систематизации данных налогового учета за отчетный налоговый период, сгруппированных в соответствии с требованиями настоящей главы, без распределения отражения по счетам бухгалтерского учета.

Согласно статье НК РФ формы регистров налогового учета разрабатываются налогоплательщиком самостоятельно и отражаются в учетной политике для целей налогообложения. По некоторым налогам формы регистров установлены органами ФНС РФ, например журналы регистрации полученных и выданных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж. Формы аналитических регистров налогового учета для определения налоговой базы, являющиеся документами для налогового учета, в обязательном порядке должны содержать следующие реквизиты: наименование регистра; период дату составления; измерители операции в натуральном если это возможно и в денежном выражении; наименование хозяйственных операций; подпись расшифровку подписи лица, ответственного за составление указанных регистров.

Конечной целью составления налоговых регистров является систематизация информации о доходах, расходах, формирующих налогооблагаемую базу. Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристики объекта налогообложения. Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.

При обнаружении ошибок в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым отчетным периодам, в текущем налоговом отчетном периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки. Аудитор должен получить информацию о внешних и внутренних факторах, влияющих на хозяйственную деятельность организации. Необходимо изучить отраслевые особенности налогообложения, динамику налогового законодательства за период проверки.

Для изучения СВК аудитор запрашивает следующие документы: бухгалтерская финансовая отчетность; статистическая отчетность; налоговые декларации; учетная политика для целей бухгалтерского и налогового учетов; график документооборота.

После предварительного знакомства аудитор составляет мнение об особенностях системы налогообложения организации и приступает к аудиту налоговой отчетности. Цель проверки — выражение мнения о достоверности налоговой отчетности и соответствия во всех существенных аспектах нормам, установленным законодательством. Задача проверки — собрать достаточные аудиторские доказательства о достоверности налоговой отчетности. Руководство аудируемого лица несет ответственность за соблюдение действующего налогового законодательства, полноту, точность отражения налогооблагаемых показателей и налогов, а также за полноту и своевременность уплаты налогов в бюджет.

Аудиторская организация несет ответственность за правильность и обоснованность своего мнения о достоверности налоговой отчетности. Для оценки СВК на уровне отчетности небходимы следующие документы: налоговые декларации по налогам; бухгалтерская финансовая отчетность; учетная и налоговая политики; свидетельство о государственной регистрации юридического лица; устав; учредительный договор; структура организации аудируемого лица; структура бухгалтерии аудируемого лица; схема и график документооборота; должностные инструкции работников; положение о внутреннем аудите; штатное расписание; инветаризационные описи и ведомости; переписка с налоговыми органами; акты сверок с контрагентами; рабочие планы счетов: бухгалтерских и налоговых; выписки из лицевого счета налогоплательщика по проверяемому налогу; акты проверок налоговых органов.

При подготовке рекомендаций и предложений аудиторская организация должна соблюдать принцип осторожности суждений и выводов, сообщая о налоговых рисках, которые могут возникнуть у организации при решении вопросов, недостаточно освещенных в действующем законодательстве.

Любые рекомендации и расчеты, сделанные аудиторской организацией, должны содержать ссылки на действующие нормативные документы. В ходе проведения налогового аудита аудиторская организация должна исходить из того, что деятельность организации осуществляется в соответствии с установленными нормативными актами, пока не получит доказательства противного. Вместе с тем аудиторская организация должна проявить достаточную степень профессионального скептицизма в отношении рассматриваемых счетов и документов, принимая во внимание высокую вероятность наличия нарушений налогового законодательства экономическим субъектом.

Налоговый аудит должен проводиться аудиторской организацией с профессиональной добросовестностью и тщательностью. Библиотека управления. Финансовый анализ Менеджмент Маркетинг Бизнес-планирование Инвестиции и инвесторы Оценка Консалтинг Налоговое планирование и контроль Информационные технологии в управлении Программное обеспечение и корпоративные системы Компании, организации и их деятельность Антикризисные материалы Управленческий учет и аудит Полные архивы журналов Карта сайта.

Поделиться в соц. Версия для печати.

Процедуры внутреннего контроля налоговых обязательств и расчетов компании

Налоговый контроль традиционно рассматривается в качестве государственной функции. Вместе с тем по мере совершенствования налогового администрирования формируется и развивается система внутреннего налогового контроля хозяйствующих субъектов. Она представляет собой совокупность процедур, направленных на выявление, исправление, предотвращение ошибок в налоговых расчетах, оценку налоговых последствий хозяйственных операций компании и минимизацию налоговых рисков. Признаком налогового риска выступает, как нетрудно догадаться, опасность неблагоприятных налоговых последствий в виде претензий и доначислений.

Аудит налоговой отчетности

Целью контроля расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами является подтверждение правильности расчетов, полноты и своевременности уплаты в бюджет и внебюджетные фонды налогов, сборов и платежей. Контроль проводится по каждому виду расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами по направлениям:. Источниками для проведения контроля являются расчетные ведомости по начислению зарплаты, учетные бухгалтерские и налоговые регистры журналы-ордера, ведомости, карточки по счетам 68, 69, 90, 70, 76 и т. Контролеру нужно ознакомиться с результатами предыдущих проверок, выяснить, по каким налогам и платежам предприятие или организация ведет расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами. Аналитический учет организуется по каждому налогу, сбору на отдельном субсчете к указанным счетам. Контролеру следует проанализировать правильность отнесения налогов на соответствующие источники их уплаты т.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: "Внутренний аудит и система внутреннего контроля" (IAAP). Открытое занятие (24.10.2016)

Представлены подходы к оценке аудитором системы внутреннего контроля при аудите налогового учета. Приведены процедуры проверки, перечислены используемые документы, на основании которых формируется мнение аудитора. Внутренний контроль и аудит на предприятиях являются важнейшей частью современной системы управления ими, позволяющей достичь поставленных целей с минимальными затратами. Контрольная среда в соответствии с международными стандартами внутреннего аудита - это общее отношение высших органов управления хозяйствующим субъектом к необходимости осуществления внутреннего контроля и предпринимаемые в связи с этим действия. Для получения представлений о системе внутреннего контроля далее - СВК и аудиторском риске необходимо обратиться к МСА "Оценка рисков и система внутреннего контроля", МСА "Аудит в условиях компьютерных информационных систем", МСА "Аудит субъектов, пользующихся услугами обслуживающих организаций", а также федеральному Правилу стандарту аудита N 8 "Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом". Опыт проведения аудиторских проверок налоговой отчетности показывает, что контрольная среда подготовки и представления пользователю налоговой отчетности зависит от ответственности руководства при исполнении обязанностей налогоплательщика, осведомленности исполнительного органа о системе налогообложения, правах налогоплательщика и налогового органа. Если руководством организации принято решение о создании или совершенствовании СВК, то процесс ее формирования целесообразно разбить на следующие этапы:.

Актуальность темы исследования. Взимание налогов — важнейшая функция и одно из основных; условий существования любого государства, развития общества на пути к экономическому и социальному процветанию.

Нередко опасность неблагоприятных налоговых последствий в виде претензий и доначислений выступает признаком налогового риска. Ситуация, когда организация не задолжала, а переплатила государству также не является исключением. Таким образом, все это характеризует финансовые потери организации. Изменение законодательства в сфере налогообложения, субъективизм и отсутствие четкой позиции контролирующих органов относительно спорных вопросов, возникающих в процессе исчисления налогов, противоречивая правоприменительная практика являются неотъемлемой частью внешних причин возникновения негативных последствий для организации.

Вы точно человек?

Защита состоится 10 ноября г. Мытищи, ул. Волошиной, д.

Профессионализм наших сотрудников позволяет моментально разобраться, кто прав в этой ситуации, а кто виноват. Если обратитесь за помощью, будьте уверены проблема решится. Увеличение потока транспорта на дорогах влияет и на количество возникновения самых различных ситуаций требующих консультации автоюриста.

4. Контроль над расчетами с бюджетом и внебюджетными доходами

Расторжение брака13 сентября 2019, Пятница, 06:52 Виктория (Алтайский край, Бийск)Здравствуйте, я работаю официально.

Легла в больницу с ребенком, на работе взяла дни без содержания. Через неделю позвонил руководитель попросил взять больничный с того дня, с которого лежу.

Могут ли мне его дать??. Супруги были в браке 25 лет, потом развелись.

Подобные записи могут быть предъявлены в суде. Существуют особые случаи, когда съемка и фиксация разговора запрещена. При этом, остановив автомобиль, сотрудник ГАИ должен сразу же объявить водителю об .

Сверка расчетов по уплаченным налогам и сборам с налоговыми органами. Зачет излишне Процедуры внутреннего контроля расчетов по НДС.

Если владелец имущества занимает, роль лизингодателя. Однако в таком случае дополнительно нужно подключать страховую фирму. Виды Лизинг подразделяется на три основных разновидности.

Огромное спасибо, буду обращаться сама и рекомендовать вас друзьям и знакомым. Приятно работать с грамотными порядочными ребятами.

Все выполнили в короткие сроки с максимальным уважением к клиенту.

Авто на транзитных номерах. Вопрос: с какого числа я могу пойти в отпуск по уходу за ребенком с 05.

Автоюрист предлагает профессиональную юридическую помощь автомобилистам и пешеходам в любых ситуациях на дороге, в том числе при ДТП и по решению споров со страховой. Если Вам срочно потребовалась консультация автоюриста в Севастополе, Симферополе или Крыму - адвокат Кирюников Алексей Викторович к Вашим услугам. Помощь автоюриста потребуется при возмещении ущерба, причиненного ДТП; спорах со страховой компанией; защите от обвинения.

Помимо всего прочего это серьёзная экономия времени и денег, которые в решении многих правовых вопросов играют далеко не последнюю роль. Благодаря высочайшей квалификации работающих у нас специалистов вы сможете получить ответы на все возникающие у вас вопросы.

Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Казимира

    Умница