+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Обращающиеся и необращающиеся ценные бумаги

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Мясников, к. Ценные бумаги могут классифицироваться по разным основаниям. Так, в зависимости от сферы обращения можно выделить ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг и не обращающиеся на нем, эмиссионные ценные бумаги, долговые ценные бумаги и т. Для целей налогообложения прибыли наибольшее значение для налогоплательщиков имеют ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке и не обращающиеся на нем.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Российский бухгалтер, N 6, год Динара Сомова, эксперт журнала.

Необращающиеся ценные бумаги

Мясников, к. Ценные бумаги могут классифицироваться по разным основаниям. Так, в зависимости от сферы обращения можно выделить ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг и не обращающиеся на нем, эмиссионные ценные бумаги, долговые ценные бумаги и т.

Для целей налогообложения прибыли наибольшее значение для налогоплательщиков имеют ценные бумаги, обращающиеся на организованном рынке и не обращающиеся на нем. Рассмотрим особенности налогообложения этих видов ценных бумаг. Заметим, что под национальным законодательством понимается законодательство того государства, на территории которого осуществляется обращение ценных бумаг заключение гражданско-правовых сделок, влекущих переход права собственности на ценные бумаги, в том числе вне организованного рынка ценных бумаг.

Согласно п. Если средневзвешенная цена ценной бумаги не рассчитывается организатором торговли, то в целях главы 25 НК РФ за средневзвешенную цену ценной бумаги принимается половина суммы максимальной и минимальной цен сделок, совершенных в течение торгового дня через этого организатора торговли. Если у организаторов торговли с определенной ценной бумагой зарегистрирована только одна сделка, то она не может служить основанием для того, чтобы считать ценную бумагу обращающейся на организованном рынке ценных бумаг, так как средневзвешенную цену ценной бумаги можно рассчитать исходя, как минимум, из двух сделок.

Если же в течение года налогового периода была зарегистрирована только одна сделка по ценной бумаге, последняя считается не обращающейся на организованном рынке ценных бумаг. По смыслу ст. В этой статье вышеуказанного Закона раскрывается содержание понятия публичного обращения ценных бумаг, под которым подразумевается обращение ценных бумаг на торгах фондовых бирж и или иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг путем предложения ценных бумаг неограниченному кругу лиц, в том числе с использованием рекламы.

Таким образом, организованный рынок ценных бумаг - это сфера обращения ценных бумаг на торгах фондовых бирж или иных организаторов торговли на рынке ценных бумаг см. В случае совершения сделки через организатора торговли под датой совершения сделки понимается дата проведения торгов, на которых соответствующая сделка с ценной бумагой была заключена.

При продаже ценной бумаги вне организованного рынка ценных бумаг датой совершения сделки считается дата определения всех существенных условий передачи ценной бумаги, то есть дата подписания договора. Если по одной и той же ценной бумаге сделки на указанную дату осуществлялись через двух и более организаторов торговли на рынке ценных бумаг, то налогоплательщик вправе самостоятельно выбрать организатора торговли, значения интервала цен которого будут использованы им для целей налогообложения.

При отсутствии информации об интервале цен у организаторов торговли на рынке ценных бумаг на дату совершения сделки налогоплательщик принимает интервал цен при реализации этих ценных бумаг по данным организаторов торговли на рынке ценных бумаг на дату ближайших торгов, состоявшихся до дня осуществления соответствующей сделки, если торги по этим ценным бумагам проводились у организатора торговли хотя бы один раз в течение последних 12 месяцев.

При соблюдении налогоплательщиком вышеприведенного порядка фактическая цена реализации или иного выбытия ценных бумаг, находящаяся в соответствующем интервале цен, принимается для целей налогообложения в качестве рыночной цены.

В случае реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, по цене ниже минимальной цены сделок на организованном рынке ценных бумаг при определении финансового результата принимается минимальная цена сделки на организованном рынке ценных бумаг. ФАС Северо-Кавказского округа в постановлении от Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами установлены в ст.

Таким образом, как следует из п. Расчетная цена ценной бумаги может быть определена на дату заключения сделки с ценной бумагой с учетом условий сделки, особенностей обращения и цены ценной бумаги и иных показателей, информация о которых может служить основанием для такого расчета.

Данные выводы подтверждаются судебной практикой. Если информация о результатах торгов по аналогичным ценным бумагам отсутствует, к сделкам применяется часть вторая п. Расчетная цена ценной бумаги определяется в целях ее сравнения с фактической ценой продажи и необходима для вывода о допустимости принятия для целей исчисления налоговой базы цены, по которой акции фактически проданы налогоплательщиком, либо о необходимости корректировки цены.

При наличии вышеуказанного отклонения налогоплательщик должен использовать расчетную цену ценной бумаги. Ранее в законе назывался только один из возможных способов определения расчетной цены акции - по стоимости чистых активов эмитента. Теперь законодатель предусмотрел, что расчетная цена ценной бумаги может определяться различными способами. Так, в новой редакции п.

В письме МНС России от Согласно письму Минфина России от Заметим, что ранее Минфин России занимал более категоричную позицию по этому вопросу, полагая, что для определения расчетной цены акции в соответствии с п. При этом Минфин России не называл этот метод приоритетным и не упоминал иных способов определения расчетной цены акции. Из этого следовало, что организациям необходимо использовать только один способ определения расчетной цены ценной бумаги - исходя из стоимости чистых активов эмитента см.

Вышеприведенная позиция финансовых и налоговых органов основана на судебной практике. Причем этот подход разделяется и вышестоящей судебной инстанцией. Пример 1. ОАО "Угольщик" обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения налоговой инспекции, согласно которому ОАО предложено уплатить руб.

При продаже акций ОАО руководствовалось рыночной стоимостью акций, определенной независимым оценщиком. Однако суд пришел к выводу, что размер дохода ОАО, полученного от реализации акций, определен налоговой инспекцией правомерно исходя из стоимости чистых активов эмитентов этих акций, приходящихся на соответствующую акцию. Суд отметил, что метод цены последующей реализации не может быть применен в данном случае, поскольку в материалах дела отсутствует информация о том, каким образом покупатели акций распорядились ими в дальнейшем.

При невозможности использования вышеназванного метода используется затратный метод, при котором рыночная цена товаров, реализуемых продавцом, определяется как сумма произведенных затрат и обычной для данной сферы деятельности прибыли. Затратный метод применялся оценщиками, однако он не дал достоверного результата, поскольку рекомендованная ими расчетная цена не отражала реальной стоимости акций. Величина чистых активов, приходящихся на одну акцию, отражает состояние имущества акционерных обществ.

Показатель величины чистых активов, приходящихся на соответствующую акцию, не может сам по себе оцениваться в качестве единственной величины, определяющей в сопоставимых экономических коммерческих условиях рыночную цену, но оказывает влияние на наиболее вероятную цену, по которой акции могут быть проданы. По мнению суда, расчетная цена акции, определенная налоговой инспекцией, в большей степени сопоставима со стоимостью имущества акционерных обществ.

В итоге суд признал законным решение налоговой инспекции в части взыскания суммы налога и пени. На основании вышеприведенного можно сделать вывод о том, что судебные и налоговые органы приоритетным методом определения расчетной цены ценных бумаг считают именно метод чистых активов эмитента ценных бумаг. В случае использования других методов определения расчетной цены налогоплательщик должен быть готов к тому, что ему будет необходимо доказывать в судебном порядке правомерность установления расчетной цены ценной бумаги выбранным им самим методом, доказывать значение иных факторов, помимо величины чистых активов, использованных при определении расчетной цены ценной бумаги выбранным им методом.

Кроме того, расчетная цена ценной бумаги, определенная иным методом, будет в любом случае сопоставляться налоговыми органами с расчетной ценой ценной бумаги, определенной методом чистых активов, чтобы установить, насколько использованный налогоплательщиком метод аналогичен методу чистых активов.

Пример 2. Налоговая инспекция провела выездную налоговую проверку ЗАО "Прибор" по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налога на прибыль.

Налоговая инспекция произвела доначисление подлежащего уплате налога на прибыль, определив выручку для целей налогообложения по правилам ст. В обоснование применения этого метода налоговая инспекция сослалась на отсутствие информации по аналогичным ценным бумагам.

По данным организаторов торгов на рынке ценных бумаг за последние 12 месяцев, предшествующих дате совершения спорной сделки, акции ОАО и иные аналогичные ценные бумаги к обращению не допускались. Кроме того, налоговая инспекция потребовала от ЗАО "Прибор" уплатить пени и штраф.

ЗАО "Прибор" не согласилось с решением налоговой инспекции и обжаловало его в арбитражный суд. Суд пришел к выводу, что инспекция неправомерно применила метод чистых активов, поскольку показатель величины чистых активов в качестве единственной величины, определяющей в сопоставимых экономических условиях рыночную цену, оцениваться сам по себе не должен. Этот показатель только оказывает влияние на наиболее вероятную цену, по которой акции могут быть проданы.

В итоге суд, руководствуясь методом последующей реализации, указал, что у налоговой инспекции отсутствовали основания для доначисления налога на прибыль исходя из расчетной цены акций, определенной методом чистых активов. Схожий подход к решению данной категории дел приведен и в других решениях арбитражных судов, например в постановлениях ФАС Волго-Вятского округа от В других случаях судьи признали правомерным использование рыночной цены акции, определенной независимым оценщиком см.

В постановлении ФАС Центрального округа от Поэтому суд признал правомерным расчет цены акции, составленный экспертами торгово-промышленной палаты, указав при этом, что отчет о рыночной стоимости одной акции, составленный экспертами торгово-промышленной палаты, содержит, наряду с методом чистых активов, иные методы определения рыночной стоимости акций.

Что касается определения расчетной цены ценной бумаги, то метод определения цены акции исходя из стоимости чистых активов эмитента, по нашему мнению, не вызовет разногласий с налоговыми органами. Использование иных методов определения расчетной стоимости акций не запрещено законом, однако связано с существенными налоговыми рисками, и высока вероятность предъявления претензий со стороны налоговых органов. Поэтому отстаивать свою правоту организации, скорее всего, придется в арбитражном суде.

В случае, когда налогоплательщик определяет расчетную цену акции самостоятельно, используемый метод оценки стоимости должен быть закреплен в его учетной политике. Таковы новые требования п. Теперь в данном пункте ст. При этом законодатель предусмотрел, что расчетная цена долговой ценной бумаги может устанавливаться различными способами.

Непосредственно в законе называется лишь один из возможных способов определения расчетной цены долговой ценной бумаги по ставке рефинансирования Банка России. По этому поводу в письме Минфина России от Других экономических показателей для определения расчетной цены долговой ценной бумаги главой 25 НК РФ не предусмотрено. На основании этого можно сделать вывод, что приоритетным методом определения расчетной цены долговых ценных бумаг является использование ставки рефинасирования Банка России.

В случае применения других методов установления расчетной цены ценной бумаги налогоплательщик должен быть готов согласно постановлению Президиума ВАС РФ от В качестве примера приведем постановление ФАС Поволжского округа от Пример 3. Налоговая инспекция провела выездную налоговую проверку ЗАО "Инвестиционная компания", по результатам которой она вынесла решение о привлечении ЗАО к налоговой ответственности. По мнению инспекции, в нарушение норм ст. ЗАО не согласилось с налоговым органом и обжаловало его действия в арбитражный суд.

По этому делу суд указал, что в силу положений ст. В ходе судебного разбирательства было установлено, что информация о торгах с однородными облигациями отсутствовала. Поэтому суд признал, что налогоплательщик вправе самостоятельно разработать методику определения расчетной цены ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке. В итоге решение налоговой инспекции было признано неправомерным.

По нашему мнению, метод определения расчетной цены долговой ценной бумаги исходя из ставки рефинансирования Банка России не вызовет споров с налоговыми органами и, следовательно, является наиболее приемлемым.

Применение иных методов определения расчетной стоимости долговых ценных бумаг прямо не запрещено законом, однако связано с существенными налоговыми рисками, так как при использовании других методов установления стоимости долговых ценных бумаг у налогоплательщика могут возникнуть разногласия с налоговыми инспекторами. А раз так, то выяснять отношения спорящим сторонам, по-видимому, придется в арбитражном суде.

Печать 0 Комментарии Другие материалы по теме Полный список Обзор судебной практики по налоговым спорам. Налоговый календарь на март г. Налоговый календарь на февраль г. БСО вместо кассовых чеков.

Частичное или полное воспроизведение в любом виде допускается только с письменного разрешения редакции. Не является публичной офертой.

Уточняйте наличие в издательстве. Все логотипы являются зарегистрированными товарными знаками. Все права защищены.

Вы точно человек?

Рассмотрим, что следует понимать под аналогичными, идентичными и однородными ценными бумагами. Под аналогичными ценными бумагами следует понимать ценные бумаги, которые сопоставимы по следующим признакам: - вид ценной бумаги; - условия обращения; - вид дохода. Под идентичными ценными бумагами следует понимать ценные бумаги, обладающие одинаковыми признаками: - вид ценной бумаги; - валюта платежа; - вид заявленного дохода; - срок и условия обращения. Под однородными ценными бумагами в целях налогообложения признаются ценные бумаги, удостоверяющие одинаковые имущественные права долговые ценные бумаги, долевые ценные бумаги. В случае отсутствия информации о результатах торгов по аналогичным идентичным, однородным ценным бумагам фактическая цена сделки принимается для целей налогообложения, если указанная цена отличается не более чем на 20 процентов от расчетной цены этой ценной бумаги, которая может быть определена на дату заключения сделки с ценной бумагой с учетом конкретных условий заключенной сделки, особенностей обращения и цены ценной бумаги и иных показателей, информация о которых может служить основанием для такого расчета. Для определения расчетной цены акции налогоплательщиком самостоятельно или с привлечением оценщика должны быть использованы методы оценки, предусмотренные законодательством Российской Федерации.

необращающиеся ценные бумаги

Осипов, консультант отдела налогообложения прибыли дохода организаций Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России. Порядок формирования налоговой базы по налогу на прибыль организаций всегда вызывает у бухгалтеров немало вопросов. Пожалуй, самым сложным среди них является вопрос учета операций с ценными бумагами. Рассмотрим его особенности.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: goodmania.ru:налоги на доходы по ценным бумагам

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Обзор документа.

По данной категории ценных бумаг для целей налогообложения принимается фактическая цена реализации или иного выбытия данных ценных бумаг, если выполняется хотя бы одно из следующих условий:.

При этом она приобретает обращающиеся на организованном рынке ценные бумаги по цене, превышающей максимальную цену сделки с вышеуказанной ценной бумагой, зарегистрированной организатором торговли на рынке ценных бумаг на дату совершения соответствующей сделки. Какая цена будет признаваться ценой приобретения вышеуказанных ценных бумаг для целей налогообложения прибыли в случае их дальнейшей реализации, можно узнать, прочитав данную статью. Так, доходы от операций по реализации или иного выбытия ценных бумаг в том числе погашения определяются, в частности, исходя из цены реализации или иного выбытия ценных бумаг.

Цена приобретения обращающихся и не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг

Купить систему Заказать демоверсию. Федеральным законом от О ценных бумагах, которые признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, см.

Условия, при одновременном соблюдении которых ценные бумаги в целях налогообложения прибыли признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, установлены в пункте 3 статьи НК РФ. Таких условий три.

3.6.2. Ценные бумаги, не обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг

Условия, при одновременном соблюдении которых ценные бумаги в целях налогообложения прибыли признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, установлены в пункте 3 статьи НК РФ. Таких условий три. Перечислим их:. В комментируемом письме рассмотрено третье из названных условий. В частности, компанию, обратившуюся с запросом в Минфин, интересовало, достаточно ли для соблюдения этого условия, чтобы в течение последних трех месяцев рыночная котировка рассчитывалась хотя бы один раз. Чиновники считают, что именно так и следует трактовать данное условие. Этот вывод сделан на основании положения пункта 4 статьи НК РФ.

Ценные бумаги, не обращающиеся на организованномрынке ценных бумаг

Многие из наших сограждан, готовы пройти весь этот путь. Многие считают, что юридическая консультация в Екатеринбурге, ничего толкового не подскажет, а обращаться за платной консультацией к юристам очень дорого. И поэтому решаются взяться. Но на определенном этапе сдают нервы, и все инициатива заканчивается.

Особенности исчисления налоговой базы по операциям с ценными бумагамиЛекция 6Статья НК РФ)goodmania.ru акций.

На что есть предварительный договор купли-продажи (в нем указана причина отсрочки оформления машины в ГАИ) и расписка о передаче денежных средств в присутствие третьего лица.

А сама регистрация в ГАИ произошла в браке. Зарплата у него на всем протяжении брака составляла 8000 рублей из которых 7000 он оплачивал за кредит(взял до регистрации брака)других доходов у него не .

В таком случае от жильца нужно требовать предоставления распечатки. Некоторые потребители прикрепляют к заявлению документы, составленные на иностранном языке.

Помимо прочего, в обязательном порядке проводится медицинское освидетельствование, если: водитель-участник ДТП стал виновником происшествия, что повлекло за собой применение статьи 12. На наркотики Медицинское освидетельствование на наркотики происходит в той же последовательности, что была представлена выше.

Иногда вмешательства требуют дела, связанные со страховыми компаниями или автосервисом. По этим причинам консультация автоюриста бесплатно по телефону круглосуточно является очень востребованной услугой.

Такого рода консультации стали возможными благодаря появившимся новым технологиям.

Еще значимое отличие - что семья сможет воспользоваться средствами семейного капитала досрочно, уже не нужно будет ждать 18 лет. С 1 января 2020 года не нужно будет ждать исполнения 18 лет ребенку. Все семьи - а их уже 74 160 - смогут воспользоваться семейным капиталом по трем указанным направлениям.

Ведущая: Простите, не дай бог, после того как родится этот третий ребеночек и уже начислен семейный капитал, с ребенком вдруг что-то происходит или с кем-то из троих детей?.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Доходное место: налоговые вычеты по ценным бумагам
Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Юлий

    Понял не совсем хорошо.

  2. Антонида

    Всё выше сказанное правда.

  3. Оксана

    По моему мнению Вы допускаете ошибку. Давайте обсудим. Пишите мне в PM, пообщаемся.

  4. Егор

    Да, действительно. Я согласен со всем выше сказанным. Можем пообщаться на эту тему.

  5. ibasli

    Ну привед, блудный, с возвращением.