+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Досудебное обжалование налоговых претензий

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Налоговая инспекция начислила штрафы по результатам проверки? Вашему предприятию отказали в вычете НДС? Заблокированы счета? Чтобы справиться с серьезной проблемой, нужна помощь опытных юристов.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

По итогам выездной налоговой проверки Компании были предъявлены налоговые претензии по налогу на прибыль и НДС.

Споры с налоговой — без досудебного урегулирования не обойтись

Как известно, с 1 января года стало обязательным обжалование решений налоговых органов, принятых по результатам налоговых проверок , в вышестоящий налоговый орган. Напомним, что это касается только двух видов решений — решения о привлечения к налоговой ответственности и решения об отказе в привлечении к налоговой ответственности, которые выносятся по результатам проведения выездных и камеральных налоговых проверок.

Эта обязанность налогоплательщика предусмотрена пунктом 1 статьи В принципе, досудебное обжалование решений налоговых органов в вышестоящие налоговые органы было установлено НК РФ и ранее статьи — , но прибегали к этой процедуре не часто, предпочитая сразу обжаловать решение в судебном порядке.

В данной статье будут рассмотрены некоторые ситуации, характерные для эффективного урегулирования досудебных споров. Итак, спор с налоговым органом начинается с началом проверки, результатом которой становится Акт выездной камеральной налоговой проверки, в котором изложены претензии. Типичные ошибки организаций состоят, в частности, в том, что своим правам на этом этапе они уделяют очень мало внимания. Например, организация получила акт налоговой проверки.

Будет хорошо, если действия должностных лиц организации или привлеченных представителей будет направлены на результат сразу. Постараемся пояснить, что имеется в виду на описании возможных видов действий. Итак, у налогоплательщика есть 15 рабочих дней со дня получения акта на подготовку письменных возражений. Этот срок закреплен в пункте 6 статьи НК РФ.

Обращаем внимание, что речь идет именно о 15 рабочих днях в силу следующего. Порядок определения сроков установлен статьей 6. При этом рабочим днем считается день, который не признается в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и или нерабочим праздничным днем. Поскольку НК РФ не делает специальной оговорки про календарные дни, следовательно, на подготовку возражений отводится именно 15 рабочих дней.

Кстати, иногда налоговые органы сокращают этот срок, но в этом случае мы рекомендуем обратиться с письмом в налоговый орган со ссылкой на вышеуказанную статью с просьбой предоставить установленное законом время для подготовки возражений. Имеющаяся практика показывает, что налоговые инспекции идут навстречу налогоплательщикам.

Например, организация получила в январе акт выездной налоговой проверки, на последнем листе которого уже была указана дата рассмотрения разногласий. При этом срок для подготовки возражений был сокращен на несколько дней. Письменное заявление организации в налоговый орган привело к изменению срока рассмотрения возражений в нужную сторону, то есть была назначена новая дата рассмотрения материалов выездной налоговой проверки.

Имеющиеся 15 рабочих дней целесообразно потратить на то, чтобы подготовить мотивированные письменные возражения на акт, в том числе обосновать свою позицию таким образом, чтобы она в перспективе была учтена в суде, собрать и приложить дополнительные документы в свою пользу ниже покажем на примере, как это можно сделать.

Вместе с тем, умелая подготовка возражений позволяет решить проблемы и уменьшить размер налоговых претензий еще на этой стадии досудебного урегулирования. При этом доводы налогоплательщика в свою защиту должны быть обоснованны ссылками на нормы законодательства и подкреплены соответствующими документами. Например, в акте налоговой проверки указано, что налогоплательщик неправомерно отнес к текущим расходам, учтенным при исчислении налога на прибыль за проверяемый год, оплату работ, которые являются реконструкцией помещений в виде перепланировки, что привело к неуплате налога на прибыль.

Общество возразило на это, что в соответствии с п. Далее доводы Общества по предъявленному нарушению состояли в анализе условий договора на производство ремонтных работ, анализе видов работ, согласованных в локальных сметах, анализе и представлении актов выполненных работ копии актов были приложены к возражениям , анализе норм законодательства, регулирующих ремонт помещений в том числе действующих еще положений Госстроя СССР , разъяснений Минфина России, представлению планов БТИ и прочих доказательств экономической обоснованности понесенных расходов и их необходимости для ведения нормальной производственной деятельности.

Кроме того, в возражениях была приведена сложившаяся на тот момент судебная практика, подтверждающая правоту налогоплательщика в сходных обстоятельствах. Другой пример. Подпунктом 7 п. Трудовое законодательство установило обязанность работодателя обеспечивать работников условиями труда, соответствующими государственным нормативным требованиям охраны труда, а также по обеспечению бытовых нужд работников, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей ст.

Таким образом, перечень мероприятий для обеспечения нужд работников не является закрытым. Согласно п. В результате рассмотрения доводов предприятия налоговая инспекция исключила доначисление по налогу на прибыль и пеням по этому основанию.

Относительно судебной практики — ее целесообразно приводить, особенно, если в акте есть упоминание о каких-либо судебных актах, но ситуация, рассмотренная судом, должна соответствовать ситуации, сложившейся у налогоплательщика. Можно для удобства читающих сделать небольшой обзор судебной практики 2 — 3 абзаца , чтобы подчеркнуть аналогичность ситуации и указать на то обстоятельство, что суды в этой ситуации встают на сторону налогоплательщиков.

С точки зрения экономии своих сил целесообразно сохранить у себя копии тех документов, которые будут приложены к письменным возражениям и иметь их с собой при участии в рассмотрении возражений.

В будущем сохранение контрольного пакета документов поможет более быстро сформировать материалы для апелляционной жалобы и для судебного дела. Стоит внимательно прочитать последнюю страницу акта — участились случаи, когда в нем сразу назначается дата рассмотрению разногласий. В этом случае нужно проверить, что не нарушается дневный срок в рабочих днях на подачу разногласий на акт. Повторим, что срок в 15 рабочих дней отсчитывается со дня получения акта налоговой проверки пункт 6 статьи НК РФ.

НК РФ установил, что акт налоговой проверки в течение пяти дней с даты этого акта должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом его представителем. В случае, если лицо, в отношении которого проводилась проверка, или его представитель уклоняются от получения акта налоговой проверки, этот факт отражается в акте налоговой проверки, и акт налоговой проверки направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации обособленного подразделения или месту жительства физического лица.

В случае направления акта налоговой проверки по почте заказным письмом датой вручения этого акта считается шестой день, считая с даты отправки заказного письма - пункт 5 статьи НК РФ.

Практика показывает, что сотрудники налоговых органов довольно часто извещают организации по телефону о принятии актов и приглашают представителей приехать и забрать их лично. От этого приглашения не стоит отказываться в силу следующего.

Из приведенной выше нормы пункта 5 статьи НК РФ следует, что акт будет считаться полученным на шестой день от даты отправки. Вместе с тем, письмо может затеряться или быть доставленным позже, но это не повлияет на установленный срок.

Таким образом, отказываясь получить акт, налогоплательщик рискует уменьшить для себя срок подготовки письменные возражений. Срок отсчитывается от следующего дня за днем получения акта. То есть, если акт получен, например, 14 мая года, в четверг, что подтверждено распиской получающего на последнем листе акта, то 15 рабочих дней истекают 4 июня года. Поэтому при получении акта необходимо ставить реальную дату его получения, а не более ранний срок.

Если налоговый орган указал уже в акте дату рассмотрения возражений а такое на практике бывает часто , нужно проверить его соблюдение. В заявлении о переносе срока стоит указать на пункт 6 статьи НК РФ, определяющий срок представлений возражений, подпункты 6 и 7 пункта 1 статьи 21 НК РФ, устанавливающие право налогоплательщика представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через своего представителя и представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок.

На разногласиях стоит присутствовать тому представителю налогоплательщика, который может в наиболее четкой форме пояснить смысл разногласий. Это может быть генеральный директор, главный бухгалтер либо иное должностное лицо организации, если организация достаточно большая, а также консультант, который принимал участие в подготовке письменных возражений или готовил их, если налогоплательщик привлекал стороннего специалиста.

В принципе, при наличии консультанта — представителя сотрудник организации может не участвовать в разногласиях, но практически это выглядит не вполне убедительно для налогового органа. Привлечение специалистов в области налоговых правоотношений стоит осуществить на первой стадии досудебного урегулирования — при подготовке письменных возражений.

Это поможет определить сразу стратегию ведения налогового спора. Напомним, что на подготовку апелляционной жалобы на решение о привлечении к налоговой ответственности и на решение об отказе в привлечении к налоговой ответственности предоставлено всего только 10 рабочих дней пункт 9 статьи НК РФ по сравнению с 15 днями на подготовку письменных возражений.

Необходимо обратить внимание на объем полномочий, которые предоставляются представителю организации, поскольку доверенность на представителя остается в материалах налогового дела.

К сожалению, практика показывает, что налогоплательщики недооценивают значение предоставленного периода времени для подготовки полноценной развернутой позиции в свою защиту. То есть, вместо подготовки сразу своей позиции, подбора документов и т. Между тем, как показано выше, письменные возражения, умело сформулированные, позволяют избежать налоговых претензий на первоначальном этапе налогового спора. Таким образом, стоит внимательно отнестись к таким стадиям досудебного рассмотрения налоговых споров как подготовка письменных возражений на акт налоговой проверки 1 и участие в рассмотрении возражений.

Мы не рекомендуем отправлять письменные возражения по почте, если есть возможность, целесообразно привезти и сдать их с прилагаемыми материалами в налоговый орган, получив отметку о принятии документов инспекцией. В этом случае налогоплательщик будет уверен, что документы попали по назначению, его позиция представлена, свои возражения он заявил.

Кроме того, при отправке документов по почте необходимо в любом случае учесть несколько дней на доставку почты, что ограничивает время для их подготовки. Кроме того, штамп налогового органа, подтверждающий дату и факт сдачи апелляционной жалобы, является основанием утверждать, что решение налогового органа еще не вступило в законную силу.

Следовательно, нет оснований для выставления требований об уплате налога или принятии решений о взыскании налога. Эта позиция высказана и в судебной практике. Однако оспариваемое решение о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика в банках вынесено налоговым органом При таких обстоятельствах судебные инстанции пришли к правомерному выводу о незаконности оспариваемого решения.

Не стоит также привозить письменные возражения с собой на рассмотрение разногласий, лучше сдать их хотя бы накануне в налоговый орган, предоставив проверяющим ознакомиться и оценить позицию. Заблаговременное предоставление документов позволит налоговому органу оценить их обоснованность и принять решение в пользу налогоплательщика, если очевидна его правота.

По результатам рассмотрения возражений налогоплательщик должен быть готов к тому, что налоговый орган может назначить мероприятия дополнительного контроля.

В определенных случаях это помогает решить проблемы, поскольку позволяет дополнительно собрать недостающие материалы. Если возражения на акт были написаны некачественно, усложняется работа на этом этапе, но необходимо использовать предоставленную возможность для своей защиты. Особенность ситуации состоит также в том, что вышестоящий налоговый орган может не допустить налогоплательщика к рассмотрению апелляционной жалобы, поскольку Налоговый кодекс в этой части можно истолковать двояко.

С другой стороны, в подпункте 15 пункта 1 статьи 21 НК РФ сделана оговорка о том, что участие в рассмотрении материалов налоговой проверки предполагается в случаях, предусмотренных Налоговым Кодексом. Такая двойственность ситуации предопределяет возможность для налоговых органов решать вопрос о допуске налогоплательщиков на рассмотрение апелляционных жалоб. По сложившейся практике в году многие налоговые органы не допускают налогоплательщиков к участию в рассмотрении их апелляционных жалоб, ссылаясь на внутренние регламенты.

О принятом решении налогоплательщик узнает от своей территориальной налоговой инспекции и от вышестоящего налогового органа.

Таким образом, при недостаточной проработке письменной позиции исключается возможность внести какие-то пояснения в устной форме в ходе беседы. К Вам пришла налоговая проверка. Выездная проверка в режиме паузы. Как избежать налоговой проверки? Разъяснен порядок составления акта камеральной проверки. Порядок обжалования актов налоговых органов. Камеральная налоговая проверка: памятка налогоплательщику. НДС: порядок проведения камеральных налоговых проверок.

О нас Услуги Публикации. Оптимизация бизнес-процессов Стратегическое управление Система планирования и контроля Управление персоналом Юридические услуги Налоговое консультирование Диагностика бизнеса Безопасность бизнеса Корпоративные тренинги Бухгалтерский аутсорсинг.

Простые решения сложных задач по совершенствованию и развитию вашего бизнеса. Как наиболее оптимально провести процедуры досудебного урегулирования налоговых споров. Организация представила в свою защиту следующие доводы. Черник, fd. Подписка на новости Подпишись и узнай о самых интересных новостях мира бизнеса Подписаться. Ваш инструмент для достижения бизнес-целей.

Жалобы и апелляционные жалобы

Как известно, с 1 января года стало обязательным обжалование решений налоговых органов, принятых по результатам налоговых проверок , в вышестоящий налоговый орган. Напомним, что это касается только двух видов решений — решения о привлечения к налоговой ответственности и решения об отказе в привлечении к налоговой ответственности, которые выносятся по результатам проведения выездных и камеральных налоговых проверок. Эта обязанность налогоплательщика предусмотрена пунктом 1 статьи В принципе, досудебное обжалование решений налоговых органов в вышестоящие налоговые органы было установлено НК РФ и ранее статьи — , но прибегали к этой процедуре не часто, предпочитая сразу обжаловать решение в судебном порядке. В данной статье будут рассмотрены некоторые ситуации, характерные для эффективного урегулирования досудебных споров.

Оспорены налоговые претензии по «проблемным» контрагентам в сумме более 9 млн руб.

Ключевым инструментом налогового контроля является проведение в отношении налогоплательщиков выездных и камеральных проверок. Если по итогам такого контрольного мероприятия инспекторы посчитают, что плательщиком не в полном объеме были уплачены законно установленные налоги и сборы, они составят акт проверки, где будут отражены соответствующие претензии. Именно с момента получения акта можно оспаривать решение проверяющих. В соответствии с п. В случае проведения камеральной проверки и выявления нарушений законодательства о налогах и сборах, проверяющими составляется акт проверки в течение 10 дней после ее окончания абз.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Вебинар Caselook: «Громкие налоговые споры. Обзор судебной практики за 2019 год»

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Налогоплательщик вправе обжаловать акты налоговых органов и действия бездействие их должностных лиц. По общему правилу, обжаловать в суде акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц налоговых органов можно только после их обжалования в вышестоящем налоговом органе.

О развитии в России внесудебных примирительных процедур по налоговым спорам мы беседуем с Еленой Владимировной Суворовой, много сделавшей для становления этой системы. Поставленные еще в — гг. После того как в г. С 1 января г.

Система досудебного урегулирования налоговых споров подтвердила свою эффективность

Решения, которые Налоговая выносит по результатам проверки, далеко не всегда устраивают компании. Досудебный порядок обжалования стал обязательным для всех налоговых споров. Без досудебного обжалования налогоплательщик не имеет права обжаловать решения или действия бездействие налоговых органов в суде. Более краткие сроки рассмотрения спора, оттягивание срока вступления в силу решения выездной камеральной налоговой проверки. Как подготовить жалобу?

Отметим основные квалифицирующие характерные черты налогового спора:. Это правило обусловлено неравным положением участников спора частное лицо выступает против государственного органа. Налогоплательщик инициирует спор, если нарушены его права при реализации налоговых правоотношений или ему вменены излишние обязанности.

Порядок обжалования решения налоговой проверки

Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца. Беседу провела Екатерина Валуева , эксперт по финансовому законодательству. В российской налоговой системе существует специальная процедура обжалования налоговых споров — обязательный досудебный порядок урегулирования споров перед обращением налогоплательщика в суд. Каждый налогоплательщик, который не согласен с вынесенным налоговым органом решением по налоговой проверке, должен до суда попробовать урегулировать спор в вышестоящем налоговом органе. Но вопросы по применению и дальнейшему развитию механизма досудебного урегулирования налоговых споров возникают. Об этом и о принимаемых мерах по совершенствованию системы досудебного урегулирования споров мы беседовали с начальником Управления по досудебному урегулированию налоговых споров Федеральной налоговой службы России Суворовой Еленой Владимировной. Жалобы на неправомерные действия налоговой инспекции подаются в вышестоящий налоговый орган.

Претензионный порядок рассмотрения налоговых споров: когда он станет обязательным для всех?

Это означает, что клиент может получить не только общую, но и неполную или ошибочную информацию. На основании которой он примет неправильное решение. И ситуацию уже нельзя будет исправить (например, будут пропущены сроки подачи искового заявления в суд). Более того, существует риск стать жертвой скрытого мошенничества.

что же такое досудебное урегулирование налоговых споров; как правильно оформить и ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ. Для обжалования решений налогового органа, действий Наиболее типичные претензии о нарушениях прав лица​.

Как наиболее оптимально провести процедуры досудебного урегулирования налоговых споров

Нам нет равных, когда речь заходит о любых юридических тонкостях и нюансах в сфере правоприменения. И о какой бы из сфер украинского законодательства и права не шла речь, наши юристы показывают высокий профессионализм, знание законодательства Украны, неопровержимый опыт владения искусством защиты граждан от любой правовой неприятности. Поэтому, только наши юристы смогут принять грамотные и, в свою очередь, нестандартные правовые решения в интересах клиентов.

Юристы всегда подскажут Вам оптимальные юридические решения актуальной для Вас проблемы, дадут ответ на любой вопрос юристу.

").f(b.get(["domainName"],!1),b,"h").w("

С таким вопросом здесь справлялись не раз и не два. Все предельно просто: вам нужно принести немного денег (и правда, смешную сумму), завтра подадут заявление, а послезавтра дело будет выиграно.

В Вашингтоне назвали самые опасные страны для США в космосе Россия, Китай, Иран и КНДР являются самыми большими угрозами для космических сил США, угрожая тем самым коммерческим и военным интересам Вашингтона, заявил председатель Комитета начальников штабов (КНШ) ВС США генерал Джозеф Данфорд. По его словам, р. В Роскачестве назвали самые эффективные противоугонные системы На рынке существует множество методов защиты автомобилей от угона.

Сопровождение налоговых споров и обжалование налоговых актов

Выход из этих ситуаций найти самостоятельно очень трудно, потому обратиться за помощью к профессиональным юристам является самым правильным решением. Юристы нашей компании всегда готовы помочь Вам.

Доли квартиры не были поделены. Есть ли препятствия к наследованию квартиры по завещанию у сына. Если юридическое лицо, налоговый резидент РБ (А), выплачивает дивиденты юридическому лицу, налоговому резиденту В (являющимуся учредителем юрид. Возникла такая проблема что соседи за стеной затеяли ремонт, делают его в положенное время но превышают допустимый уровень шума и вибрации, в следствии чего в нашей квартире был поврежден пол.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налоговые проверки: споры с налоговой инспекцией, советы налогового адвоката
Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Вера

    Извините, удалено

  2. Милен

    Побольше бы таких статей

  3. prefphokyvi

    Чего и следовало ожидать, написавший нетипично отжег!

  4. Дина

    Очень любопытный вопрос

  5. sakitsa

    Немного разочарован вашими перлами, вы видите только верхушку айсберга как обычно, копайте глубже